Tutte le scritture in partita doppia
85 operazioni di Esempio Srl, ognuna con la sua pagina: il fatto, la scrittura nel libro giornale, perché ogni conto va in Dare o in Avere, i mastrini e la voce di bilancio in cui finisce.
MetodoSistema del patrimonio e del risultato economicoVFA e VEN in Dare, VFP e VEP in Avere.
Capitale e soci4 scritture
- Costituzione con conferimento in denaroI soci costituiscono Esempio Srl con un capitale di 50.000 €, sottoscritto e versato subito sul conto corrente della società.
- Conferimento di un macchinarioUn socio entra nella società conferendo un macchinario valutato 30.000 € da una perizia di stima.
- Aumento di capitale a pagamentoL'assemblea delibera un aumento di capitale di 20.000 €, sottoscritto e versato dai soci.
- Finanziamento dei sociUn socio presta 20.000 € alla società, da restituire tra tre anni senza interessi.
Società di capitali10 scritture
- Costituzione di una spa con versamento del 25%Alfa spa nasce con un capitale di 200.000 €, diviso in 200.000 azioni da 1 €. Alla costituzione i soci versano in banca il 25%, il minimo di legge; il resto viene richiamato dopo qualche mese.
- Aumento di capitale a pagamento con sovrapprezzoAlfa spa emette 40.000 nuove azioni da 10 € di valore nominale al prezzo di 12 €. Alla sottoscrizione si versano il 25% del valore nominale e tutto il sovrapprezzo.
- Parcella del notaio per l'aumento di capitaleIl notaio fattura 3.000 € + IVA 22% per l'aumento di capitale. Al pagamento la società trattiene la ritenuta d'acconto del 20% sul compenso.
- Aumento gratuito di capitaleAlfa spa trasforma 100.000 € di riserva straordinaria in capitale sociale e assegna gratuitamente nuove azioni ai soci.
- Emissione di un prestito obbligazionarioAlfa spa emette 1.000 obbligazioni da 1.000 € al 4% annuo con cedole semestrali, sottoscritte e versate alla pari.
- Pagamento della cedola delle obbligazioniDopo sei mesi matura la cedola: 1.000.000 × 4% × 6/12 = 20.000 €. Su obbligazioni di una società non quotata, la società trattiene la ritenuta del 26%.
- Rateo sugli interessi delle obbligazioniLa cedola successiva scade il 1° aprile. Al 31 dicembre sono maturati 3 mesi su 6: 10.000 €.
- Rimborso del prestito obbligazionarioAlla scadenza Alfa spa rimborsa alla pari il prestito di 1.000.000 €.
- Acquisto di azioni proprieAlfa spa riacquista sul mercato 5.000 azioni proprie a 11 €, nei limiti delle riserve disponibili.
- Perdita coperta riducendo il capitaleL'esercizio chiude con una perdita di 120.000 €. Le riserve disponibili sono 20.000 €: l'assemblea le usa e riduce il capitale per il resto.
Acquisti12 scritture
- Acquisto di merci con pagamento a 30 giorniEsempio Srl riceve la fattura di un fornitore: merci per 10.000 € più IVA al 22%, da pagare entro 30 giorni.
- Pagamento del fornitore con bonificoAlla scadenza Esempio Srl paga la fattura di 12.200 € con un bonifico.
- Acquisto con spese di trasporto in fatturaMerci per 8.000 € e trasporto addebitato in fattura per 200 €, tutto con IVA al 22%.
- Reso di merci al fornitoreEsempio Srl restituisce merci difettose per 1.000 € + IVA e riceve una nota di variazione.
- Pagamento con abbuono ottenutoAl pagamento di una fattura da 12.200 €, il fornitore concede un abbuono di 50 € per arrotondamento.
- Bolletta dell'energia elettricaArriva la fattura dell'energia: 500 € + IVA 22%, da pagare in seguito.
- Acquisto di un macchinarioEsempio Srl compra un macchinario da 60.000 € + IVA 22%, con pagamento differito.
- Affitto del capannoneEsempio Srl paga con bonifico l'affitto mensile di 2.000 € a un proprietario privato, senza IVA.
- Canone di leasingArriva la fattura del canone di leasing di un furgone: 1.500 € + IVA 22%.
- Acconto versato a un fornitoreEsempio Srl versa un acconto di 2.000 € + IVA 22% per un ordine di merci; il fornitore emette una fattura d'acconto.
- Acquisto con sconto in fatturaMerci a listino per 10.000 €, sconto commerciale del 10% indicato in fattura, IVA 22% sul prezzo scontato.
- Pagamento con cambialeEsempio Srl salda una fattura da 12.200 € firmando una cambiale a 60 giorni, poi la paga alla scadenza.
Vendite10 scritture
- Vendita di merci con incasso a 60 giorniEsempio Srl emette fattura a un cliente: merci per 20.000 € + IVA 22%, incasso a 60 giorni.
- Incasso dal clienteIl cliente salda la fattura di 24.400 € con un bonifico.
- Vendita al banco in contantiUna vendita al dettaglio da 500 € + IVA 22%, pagata subito in contanti.
- Reso da un clienteUn cliente restituisce merci per 2.000 € + IVA; Esempio Srl emette una nota di variazione.
- Il cliente paga con una cambialeIl cliente consegna una cambiale da 12.200 € a saldo della fattura.
- Incasso con abbuono concessoIl cliente paga una fattura da 12.200 € versando 12.180 €: Esempio Srl concede un abbuono di 20 €.
- Credito perso, coperto dal fondoUn cliente fallisce: il credito di 3.000 € è perso, ma era già coperto dal fondo svalutazione crediti.
- Credito perso senza fondoUn credito di 1.000 € risulta inesigibile e il fondo svalutazione non basta a coprirlo.
- Anticipo ricevuto da un clienteUn cliente versa un anticipo di 5.000 € + IVA 22% su un ordine che verrà consegnato il mese prossimo.
- Fattura per una prestazione di serviziEsempio Srl esegue una manutenzione per un cliente e fattura 5.000 € + IVA 22%, da incassare a 30 giorni.
Personale7 scritture
- Liquidazione degli stipendi del meseCedolino del mese: stipendio lordo 3.000 €. Si trattengono i contributi del dipendente (276 €) e l'IRPEF (474 €): al dipendente spettano 2.250 € netti.
- Contributi a carico dell'aziendaSugli stipendi del mese l'azienda deve all'INPS anche i contributi a proprio carico: 900 €.
- Pagamento degli stipendiEsempio Srl paga gli stipendi netti con un bonifico.
- Versamento di contributi e ritenute con F24Entro il 16 del mese successivo l'azienda versa con il modello F24 i contributi (276 + 900 €) e le ritenute IRPEF (474 €).
- Quota annua di TFRA fine anno si accantona il TFR maturato da un dipendente con retribuzione annua di 27.000 €: 27.000 ÷ 13,5 = 2.000 €.
- Liquidazione del TFRUn dipendente lascia l'azienda: il suo TFR accumulato è 10.000 €. Sull'importo si applica una ritenuta fiscale, qui ipotizzata al 23%.
- Rivalutazione annua del fondo TFRIl fondo TFR di inizio anno è 50.000 €; la rivalutazione dell'anno è del 3%, cioè 1.500 €. Sulla rivalutazione si applica l'imposta sostitutiva del 17%.
Banca12 scritture
- Accensione di un mutuoLa banca concede un mutuo di 50.000 € accreditandolo sul conto corrente.
- Pagamento di una rata del mutuoRata semestrale di 5.000 €: 4.000 € di quota capitale e 1.000 € di interessi.
- Interessi attivi sul conto correnteLa banca accredita 100 € di interessi lordi, trattenendo la ritenuta del 26%.
- Commissioni bancarieLa banca addebita 30 € di commissioni e spese di tenuta conto.
- Prelievo dalla banca per la cassaSi prelevano 1.000 € dal conto per le piccole spese.
- Interessi passivi sullo scopertoLa banca addebita 300 € di interessi trimestrali per l'utilizzo del fido di conto corrente.
- Versamento di contanti in bancaSi versano in banca 1.500 € di incassi in contanti.
- Sconto di una cambialeEsempio Srl presenta allo sconto una cambiale da 7.300 € che scade tra 90 giorni. Tasso di sconto 8%: 7.300 × 8% × 90/365 = 144 €. Commissione 15 €.
- RiBa salvo buon fineEsempio Srl presenta in banca ricevute bancarie per 10.000 € con la clausola salvo buon fine: la banca accredita subito l'importo e addebita 20 € di commissioni. Alla scadenza il cliente paga e la banca addebita 55 € di interessi.
- Anticipo su fattureLa banca anticipa l'80% di una fattura da 10.000 €. Alla scadenza il cliente paga sul conto indicato dalla banca, che chiude l'anticipo e accredita il resto; per il periodo addebita 90 € di interessi.
- Factoring pro solvendoEsempio Srl cede crediti per 50.000 € a una società di factoring pro solvendo: riceve subito un anticipo dell'80% e paga 500 € di commissioni. Se il cliente non paga, il rischio resta a Esempio Srl.
- Factoring pro solutoEsempio Srl cede crediti per 50.000 € pro soluto: il factor si assume il rischio di insolvenza e paga subito 48.500 €. I 1.500 € di differenza sono il costo della cessione.
IVA e imposte6 scritture
- Liquidazione periodica dell'IVAA fine periodo si confrontano IVA a debito (4.400 €) e IVA a credito (3.000 €): la differenza, 1.400 €, va versata.
- Versamento dell'IVAEsempio Srl versa l'IVA del periodo con il modello F24.
- Liquidazione IVA a creditoNel periodo l'IVA a debito è 2.000 € e quella a credito 2.800 €: la differenza resta a favore dell'azienda.
- Versamento degli acconti d'impostaA giugno e novembre Esempio Srl versa gli acconti di IRES e IRAP dell'anno in corso, in tutto 12.000 €.
- Imposte dell'esercizio con acconti già versatiLe imposte di competenza dell'anno sono 22.000 €; nell'anno sono stati versati acconti per 12.000 €.
- Pagamento del saldo delle imposteEsempio Srl versa con l'F24 il saldo delle imposte dell'anno precedente: 10.000 €.
Immobilizzazioni9 scritture
- Ammortamento annuo di un macchinarioIl macchinario da 60.000 € ha una vita utile di 5 anni: la quota annua è 12.000 €.
- Vendita di un impianto con plusvalenzaUn impianto costato 60.000 € e ammortizzato per 48.000 € viene venduto a 15.000 € + IVA. Il valore residuo è 12.000 €, il guadagno 3.000 €.
- Vendita di un impianto con minusvalenzaUn impianto costato 40.000 € e ammortizzato per 30.000 € viene venduto a 7.000 € + IVA. Il valore residuo è 10.000 €, la perdita 3.000 €.
- Acquisto di un softwareEsempio Srl acquista la licenza perpetua di un software gestionale: 15.000 € + IVA 22%.
- Ammortamento del softwareIl software da 15.000 € ha una vita utile di 3 anni: la quota annua è 5.000 €.
- Costruzione interna di un impiantoDurante l'anno personale e materiali dell'azienda sono stati usati per costruire un impianto: costi già registrati per 20.000 €. A fine lavori l'impianto si iscrive nell'attivo.
- Riscatto di un bene in leasingAlla fine del contratto di leasing Esempio Srl riscatta il furgone pagando 2.000 € + IVA.
- Svalutazione di un impiantoUn impianto con valore netto di 30.000 € ha ormai un valore recuperabile di 22.000 €, perché la produzione a cui serviva si è ridotta in modo durevole.
- Maxicanone di leasing e riscontoIl 1° luglio Esempio Srl firma un leasing di 36 mesi e paga un maxicanone iniziale di 6.000 € + IVA. Al 31 dicembre 30 mesi su 36 riguardano gli anni successivi.
Fine anno11 scritture
- Rimanenze finali di merciAl 31 dicembre in magazzino restano merci per 48.000 €: non sono un costo di quest'anno.
- Risconto attivo su un'assicurazioneIl 1° ottobre Esempio Srl ha pagato 1.200 € di assicurazione annuale. Al 31 dicembre, 9 mesi su 12 riguardano l'anno prossimo.
- Rateo passivo su interessiSu un prestito, gli interessi del semestre settembre–febbraio (600 €) si pagheranno a fine febbraio. I 4 mesi del 2026 valgono 400 €.
- Fattura da ricevereUna consulenza di dicembre da 1.000 € verrà fatturata a gennaio. Il costo appartiene a quest'anno.
- Svalutazione dei creditiEsempio Srl stima che 5.000 € di crediti verso clienti non saranno incassati.
- Accantonamento per una causa in corsoUn cliente ha fatto causa: la perdita è probabile e stimata in 5.000 €.
- Imposte dell'esercizioLe imposte sul reddito di competenza dell'anno, IRES e IRAP, sono 22.000 €. Per semplicità non si considerano gli acconti versati.
- Rateo attivo su interessiEsempio Srl ha prestato denaro con interessi annui di 900 € incassati a fine marzo. Al 31 dicembre sono maturati 9 mesi: 675 €.
- Risconto passivo su un affitto incassato in anticipoIl 1° settembre Esempio Srl incassa 6.000 € di affitto annuale anticipato per un magazzino che dà in locazione. Al 31 dicembre 8 mesi su 12 riguardano l'anno prossimo.
- Riapertura delle rimanenze inizialiIl 1° gennaio si riaprono le rimanenze di merci dell'anno prima: 40.000 €.
- Utilizzo del fondo rischiLa causa si chiude con un accordo: Esempio Srl paga 4.000 €, già coperti dal fondo accantonato.
Utile e perdite4 scritture
- Destinazione dell'utileL'assemblea approva il bilancio con un utile di 60.000 €: il 5% va a riserva legale, 27.000 € a riserva straordinaria, 30.000 € ai soci come dividendo.
- Pagamento dei dividendiI dividendi vengono pagati a soci persone fisiche, con una ritenuta del 26%.
- Copertura di una perdita con le riserveL'esercizio chiude con una perdita di 15.000 €. L'assemblea decide di coprirla con la riserva straordinaria.
- Utile portato a nuovoL'assemblea decide di lasciare 10.000 € di utile a disposizione per il futuro, senza distribuirli né destinarli a una riserva.