31/12 Rivalutazione
| Conto | Natura | Dare | Avere |
|---|---|---|---|
| TFR VEN | VEN | 1.500 | |
| a Debiti per TFR VFP | VFP | 1.500 | |
| Totali | 1.500 | 1.500 |
Il fondo TFR di inizio anno è 50.000 €; la rivalutazione dell'anno è del 3%, cioè 1.500 €. Sulla rivalutazione si applica l'imposta sostitutiva del 17%.
31/12 Imposta sostitutiva
| Conto | Natura | Dare | Avere |
|---|---|---|---|
| Debiti per TFR VFA | VFA | 255 | |
| a Erario c/ritenute da versare VFP | VFP | 255 | |
| Totali | 255 | 255 |
Perché
- VENTFR in Dare: anche la rivalutazione è un costo del personale.
- VFPDebiti per TFR in Avere: il debito verso i dipendenti cresce.
- VFADebiti per TFR in Dare: l'imposta è a carico del dipendente e riduce il suo fondo.
- VFPErario c/ritenute da versare in Avere: debito verso lo Stato.
I mastrini
Solo i movimenti di questa operazione: prima il conto può avere già un saldo.
TFR
DARE1.500
AVERE
movimenti: Dare 1.500
Debiti per TFR
DARE255
AVERE1.500
movimenti: Avere 1.245
Erario c/ritenute da versare
DARE
AVERE255
movimenti: Avere 255
Dove finisce nel bilancio
L'imposta sostitutiva si versa in acconto entro il 16 dicembre e a saldo entro il 16 febbraio dell'anno successivo.